El Impuesto sobre los Salarios en Costa Rica, también conocido como el Impuesto Único sobre las Rentas, aplica a las personas físicas que perciben ingresos por trabajo dependiente, jubilación, pensión u otras remuneraciones provenientes de fuente costarricense. Este impuesto es retenido en la fuente por el empleador, quien es el responsable de realizar las declaraciones mensuales ante la Administración Tributaria. A continuación, le presentamos un resumen de cómo funciona este impuesto, quiénes están obligados a cumplirlo y cómo debe realizarse la declaración.

Hecho generador

El hecho generador del impuesto es la percepción de rentas por trabajo personal dependiente, jubilaciones, pensiones o cualquier remuneración proveniente de fuente costarricense. Cuando los ingresos superan el monto exento, se activa la obligación de retener y pagar el impuesto.

Cada año el gobierno establece los montos mínimos a partir del cual debe cobrarse este impuesto, así como los tramos y porcentajes que se debe cobrar a cada trabajador según sus ingresos. Estos tramos son escalonados, de modo que a más ingreso, más se paga porcentualmente en el monto que está dentro del tramo.

Obligación del patrono

El empleador o patrono es el encargado de actuar como agente retenedor, lo que significa que debe:

• Calcular el monto que debe retener a los empleados cuyos ingresos superen el mínimo exento.
• Presentar una declaración mensual de las retenciones efectuadas.
• Realizar el pago correspondiente a las autoridades tributarias dentro de los plazos establecidos.

Plazo para declarar y pagar

La declaración y el pago del impuesto deben realizarse mensualmente dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente al que corresponde el pago de las remuneraciones. El proceso de pago puede llevarse a cabo a través de las entidades financieras autorizadas o directamente desde el portal de la Administración Tributaria Virtual (ATV).

El formulario que se utiliza para reportar el impuesto es el D-103: "Declaración Jurada de Retenciones en la Fuente por Salarios, Jubilaciones y Otros Pagos Laborales". Este formulario debe incluir el total de retenciones efectuadas a los empleados por concepto de salarios y otras remuneraciones gravables. Se genera una sola declaración por empresa y no una declaración por trabajador.

Cálculo del Impuesto

El cálculo del impuesto a pagar se realiza aplicando las tarifas de impuesto sobre la renta correspondientes a cada tramo de ingresos, y luego de deducen los créditos fiscales al que el trabajador tenga derecho. Sistemas de planilla como NomiHR realizan este cálculo automáticamente y sin errores.

Conclusión

La empresa está obligada a presentar una sola declaración mensual consolidada a través del Formulario D-103, en la que se incluyen todas las retenciones de impuestos realizadas a los empleados que exceden el monto exento. El cumplimiento adecuado de este proceso es esencial para evitar sanciones y asegurar que las obligaciones tributarias de los empleados y la empresa estén en regla.